K-IFRS 1116호: 리스 회계처리 완벽 가이드

**K-IFRS 1116호(리스)**는 리스이용자의 재무제표 작성 방식에 큰 변화를 가져온 기준서입니다. 2019년부터 시행된 이 기준서는 기존 운용리스와 금융리스의 구분을 없애고, 대부분의 리스를 재무상태표에 반영하도록 요구합니다.

이는 기업의 재무 비율과 손익계산서 구조에 영향을 미치며, 회계 실무자들에게 새로운 도전 과제를 안겨주었습니다.

이번 글에서는 실무자들이 쉽게 이해할 수 있도록 K-IFRS 1116의 핵심 개념과 실무 적용 방법을 예시와 함께 자세히 설명하겠습니다.

 

1. K-IFRS 1116호 도입 배경과 주요 변화

(1) 도입 배경

기존 리스 회계 기준(K-IFRS 1017)은 운용리스(Operating Lease)와 금융리스(Finance Lease)를 구분하여 처리했습니다. 운용리스는 단순히 임차료를 비용으로 처리하고 재무상태표에는 반영하지 않았습니다. 그러나 이러한 방식은 리스 계약으로 인한 실질적인 부채를 숨기는 결과를 초래했습니다.

예를 들어, 항공사나 유통업체처럼 리스를 많이 사용하는 기업은 재무상태표에 부채가 적게 나타나 재무 상태가 과대평가되는 문제가 있었습니다. 이를 개선하기 위해 국제회계기준위원회(IASB)는 모든 리스를 재무상태표에 반영하도록 하는 K-IFRS 1116을 도입했습니다.

(2) 주요 변화

K-IFRS 1116은 리스이용자가 운용리스와 금융리스 구분 없이 모든 리스를 자산과 부채로 인식하도록 요구합니다.

• 사용권자산(Right-of-Use Asset): 리스 자산을 사용할 권리를 자산으로 인식.
• 리스부채(Lease Liability): 미래 임대료 지급 의무를 부채로 인식.

기존 vs. 변경된 회계처리 비교

구분	기존(K_IFRS 1017호)	변경 후(K-IFRS 1116호)
운용리스	비용 처리만, 재무상태표 미반영	사용권자산과 리스부채로 재무상태표 반영
금융리스	자산·부채로 인식	동일하게 자산·부채로 인식
단기/저가치 리스	비용 처리	비용 처리 (예외 적용 가능)

 

2. K-IFRS 1116의 주요 개념과 실무 적용

(1) 리스 식별: 계약 내용 분석

먼저, 계약이 리스인지 아닌지를 판단해야 합니다. 계약이 특정 자산의 사용권을 제공하고, 사용권 통제(control)가 리스이용자에게 있다면 이는 리스로 간주됩니다.

예시: 특정 차량 리스 계약

A사가 특정 차량을 3년간 독점적으로 사용할 수 있는 계약을 체결했다면, 이는 K-IFRS 1116에서 정의하는 리스에 해당합니다. 그러나 차량 유지보수 서비스가 포함된 경우, 이를 서비스와 리스로 나누어 별도 회계처리해야 합니다.

(2) 초기 측정: 사용권자산과 리스부채 계산

① 리스부채(Lease Liability)

리스부채는 미래 임대료 지급액의 현재가치로 계산됩니다. 이때 할인율은 다음 중 하나를 사용합니다:

• 리스 계약에서 명시된 이자율(존재할 경우).
• 기업의 증분차입금리(해당 기업이 차입 시 적용받는 금리).

예시: 사무실 임대 계약

B사가 사무실을 연간 1억 원에 5년간 임대하며 할인율이 5%라고 가정합시다. 미래 임대료의 현재가치는 다음과 같이 계산됩니다:

따라서 초기 리스부채는 약 4억 3천만 원으로 인식됩니다.

② 사용권자산(Right-of-Use Asset)

사용권자산은 초기 리스부채 금액에 다음 항목을 더하거나 빼서 계산합니다:

• 초기 직접 비용(예: 중개 수수료).
• 선급 임대료 또는 보증금 등.

(3) 이후 측정: 감가상각 및 이자비용 처리

① 사용권자산 감가상각

사용권자산은 내용연수 또는 리스기간 중 짧은 기간 동안 정액법 등으로 감가상각합니다.

예시: 차량 사용권자산 감가상각

C사가 차량을 리스로 사용하며 초기 사용권자산 금액이 3억 원, 리스기간이 5년이라면 매년 감가상각비는 다음과 같습니다:

② 리스부채 이자비용 처리

리스부채는 유효이자율법에 따라 이자를 계산하고, 원금을 상환하면서 점진적으로 감소합니다.

예시: 첫 해 이자비용 계산

초기 리스부채가 4억 원, 할인율이 **5%**라면 첫 해 이자비용은 다음과 같습니다:

3. 재무제표에 미치는 영향

(1) 재무상태표 변화

K-IFRS 1116 도입으로 인해 기업의 부채가 증가하며, 부채비율 상승이 불가피합니다.

예시: D사의 부채비율 변화

D사가 기존에 부채가 없던 상태에서 사용권자산과 리스부채 각각 50억 원을 인식했다면, 부채비율은 다음과 같이 증가합니다:

(2) 손익계산서 변화

운영리스였던 경우, 기존에는 임차료를 영업비용으로 처리했지만 이제는 감가상각비와 이자비용으로 분리됩니다.

예시: E사의 손익구조 변화

E사가 연간 임차료로 1억 원을 지불하던 계약을 K-IFRS 1116에 따라 처리하면, 첫 해에는 다음과 같은 비용 구조로 나타날 수 있습니다:

• 감가상각비: 약 8천만 원 (사용권자산 기준).
• 이자비용: 약 2천만 원 (리스부채 기준).

(3) 현금흐름표 변화

임대료 지급액 중 원금 상환 부분은 재무활동 현금흐름으로 분류되며, 이자는 운영활동 또는 재무활동 현금흐름으로 분류됩니다.

4. 실무적 고려사항

(1) 단기 및 저가치 리스 예외 적용

12개월 이하 단기 리스나 저가치 자산(예: 노트북)은 재무상태표 인식을 생략하고 비용 처리할 수 있습니다.

예시: 단기 창고 임대 계약

F사가 창고를 월세로 단기(6개월) 임대한 경우, 이는 비용으로 바로 처리 가능합니다.

(2) 할인율 산정의 중요성

할인율 선택은 부채 금액에 큰 영향을 미칩니다. 실무에서는 기업의 증분차입금리를 정확히 산정하는 것이 중요합니다.

결론 및 실무 팁

K-IFRS 1116은 기업의 재무제표 투명성을 높이는 데 기여하지만, 부채 증가와 이익 변동성 등 실질적인 영향을 초래합니다. 따라서 회계 담당자는 다음 사항에 주의해야 합니다:

1. 계약 검토: 모든 계약서를 분석하여 정확히 리스를 식별.
2. 재무 비율 관리: 부채 증가로 인한 투자자 신뢰도 저하 방지.
3. 자동화 시스템 활용: 복잡한 계산 및 보고 작업을 효율화.

K-IFRS 1116은 처음에는 복잡하게 느껴질 수 있지만, 체계적으로 접근하면 실무에서 큰 혼란 없이 적용할 수 있습니다!