K-IFRS 1116호: 리스제공자 회계처리 핵심 가이드

 

K-IFRS 1116호는 리스제공자(lessor)에게도 중요한 변화를 요구합니다.

리스이용자와 달리 리스제공자는 **리스 계약의 분류(운용리스 vs. 금융리스)**에 따라 회계처리 방식이 달라집니다.

이 글에서는 리스제공자의 실무적 관점에서 기준서 적용 방법을 구체적인 사례와 함께 설명합니다.

 

1. K-IFRS 1116호의 리스제공자 핵심 변경 사항

(1) 리스 계약 분류 기준 강화

리스제공자는 계약 시 리스 자산의 잔존가치 위험을 누가 부담하는지에 따라 운용리스와 금융리스를 분류해야 합니다.

▶ 운용리스(Operating Lease)

• 리스제공자가 자산의 잔존가치 위험을 계속 부담.
• 자산을 재무상태표에 유지하며, 임대수익을 기간의 경과에 따라 균등하게 인식.

▶ 금융리스(Finance Lease)

• 리스이용자가 잔존가치 위험을 사실상 부담.
• 자산을 매각한 것으로 간주하고, **리스수취권(Lease Receivable)**을 인식.

(2) 회계처리 비교표

구분	운용리스	금융리스
자산 인식	계속 보유	자산 매각 처리 → 리스수취권 인식
수익 인식	임대수익을 균등 분할	이자수익 + 원금상환으로 분리
위험 부담	잔존가치 위험을 리스제공자가 부담	잔존가치 위험을 리스이용자가 부담

 

2. 리스제공자의 구체적 회계처리 단계

(1) 리스 계약 분류

▶ 금융리스 판단 기준

• 리스기간이 자산 경제적 수명의 대부분을 차지할 경우.
• 임대료 현금흐름의 현재가치가 자산 공정가치의 거의 전부일 경우.

예시 1: A社가 5년간 기계장비를 리스 (장비 수명 6년) → 금융리스로 분류.

(2) 운용리스 회계처리

• 자산 계속 보유: 감가상각비 계속 인식.
• 수익 인식: 임대기간 동안 균등 분할 처리.

예시 2: B社가 건물을 10년간 운용리스 → 매년 임대수익 10억 원 균등 인식.

(3) 금융리스 회계처리

• 리스수취권(Lease Receivable): 미래 임대료의 현재가치 + 잔존가치의 현재가치.
• 이자수익: 유효이자율법으로 계산.

예시 3: C社가 차량을 금융리스 (현재가치 8억 원, 잔존가치 2억 원) → 리스수취권 10억 원 인식.

3. 재무제표 영향 분석

(1) 운용리스 vs. 금융리스 영향 비교

 

구분	운용리스 영향	금융리스 영향
재무상태표	자산 유지 → 고정자산 규모 유지	자산 매각 → 유동자산(리스수취권) 증가
손익계산서	임대수익 균등 인식 → 안정적 이익	초기 고수익 → 이자수익 체감
현금흐름표	운영활동 현금흐름 증가	투자활동 현금유출 후 운영활동 유입

 

4. 실무적 고려사항

(1) 잔존가치 관리의 중요성

• 운용리스의 경우, 계약 종료 후 자산 재리스 또는 매각을 통해 수익 창출 필요.
• 예시 4: D社가 5년차 종료된 운용리스 장비를 재리스 → 추가 수익 3억 원 발생.

(2) 금융리스 이자율 산정

• 내재이자율(Implicit Rate): 자산 공정가치와 임대료 현금흐름을 일치시키는 할인율.
• 예시 5: E社의 장비 공정가치 10억 원, 5년간 연 2.5억 원 임대료 → 내재이자율 약 8%.

5. 세무 처리 전략

(1) 운용리스 세무 처리

• 임대수익을 일반과세 처리 (부가가치세 10% 별도).

(2) 금융리스 세무 처리

• 이자수익 부분만 이자소득으로 과세.

6. FAQ: 자주 묻는 질문

Q. 리스 계약 중간에 조건이 변경되면 어떻게 하나요?

• 계약 변경이 실질적으로 새로운 리스를 생성하는 경우, 재분류 및 재측정 필요.

Q. 금융리스에서 잔존가치는 어떻게 계산하나요?

• 계약 종료 시점의 예상 처분가치를 현재가치로 할인.

7. 결론: 리스제공자의 전략적 대응 방안

K-IFRS 1116은 리스제공자에게 리스 수익성 재평가와 리스 상품 구조 개선을 요구합니다.

특히 금융리스의 경우 초기 고수익이 가능하지만, 이자율 변동 리스크를 관리해야 합니다.

운용리스는 장기적 자산 관리 역량이 핵심입니다.

회계 담당자는 내재이자율 산정, 잔존가치 평가, 세무 조정 등에 대한 전문성을 강화해야 하며,

리스 계약서 검토 시 법무팀과의 긴밀한 협업이 필수적입니다.

이 가이드가 리스제공자 회계처리의 복잡성을 해소하고 실무 적용에 도움이 되길 바랍니다! 💼🔍